Điểm thay đổi

Chuẩn mực Kế toán Quốc tế IAS 16, “Bất động sản, nhà xưởng và máy móc” quy định khoản tiền thu được từ việc bán sản phẩm được sản xuất trước thời điểm tài sản sẵn sàng đi vào sử dụng theo mục đích dự kiến được ghi nhận là một khoản thu nhập trên báo cáo kết quả kinh doanh. Các chi phí liên quan để sản xuất sản phẩm kể trên được đo lường theo hướng dẫn trong Chuẩn mực Kế toán Quốc tế IAS 2, “Hàng tồn kho” và được ghi nhận là một khoản chi phí trong báo cáo kết quả kinh doanh khi sản phẩm đó được bán.

Nếu các sản phẩm được bán là kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp thì thu nhập và chi phí sẽ được trình bày theo các yêu cầu của Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế IFRS 15, “Doanh thu từ các hợp đồng với khách hàng” và Chuẩn mực Kế toán Quốc tế IAS 2. Ngược lại, Chuẩn mực Kế toán Quốc tế IAS 16 sửa đổi yêu cầu đơn vị thuyết minh về tên của khoản mục trên báo cáo kết quả kinh doanh mà các số liệu về thu nhập và chi phí nêu trên được trình bày.

Chuẩn mực Kế toán Quốc tế IAS 16 sửa đổi cũng đã làm rõ rằng một đơn vị “kiểm tra xem tài sản có hoạt động bình thường hay không” thông qua việc đánh giá kết quả hoạt động về mặt kỹ thuật và vật lý của tài sản đó. Kết quả hoạt động về mặt tài chính của tài sản không liên quan đến việc đánh giá này. Bởi vậy, một tài sản có thể được coi là có khả năng sẵn sàng sử dụng cho mục đích dự định của nhà quản lý và phải khấu hao trước khi tài sản đạt được kết quả hoạt động mong muốn của nhà quản lý.

Tác động và đối tượng

Chuẩn mực Kế toán Quốc tế IAS 16 sửa đổi có thể có tác động đáng kể đến các doanh nghiệp xây dựng tài sản cố định lớn và như một phần trong quá trình xây dựng, sẽ có một giai đoạn gia tăng sản lượng sản xuất để kiểm tra xem tài sản có hoạt động bình thường hay không; tương tự, khi tài nguyên được khai thác từ lòng đất trong quá trình phát triển của một khu mỏ nằm trên vùng tài nguyên (ví dụ, khi một trục khai thác đã được khoan và tài nguyên được khai thác trong quá trình phát triển mỏ).

Khai thác mỏ và sản xuất sản phẩm công nghiệp là hai lĩnh vực sẽ bị ảnh hưởng đáng kể. Nhà quản lý cần xây dựng các quy trình để theo dõi chi phí của đầu ra phát sinh trong giai đoạn phát triển và ghi nhận tài sản khi nó đã sẵn sàng cho mục đích sử dụng sớm hơn trước đây.